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增值税发票如何认定
 
  对于增值税抵扣来说,并不一定非得取得增值税专用发票增值税的抵扣凭证还包括取得的农产品销售发票、取得通行费发票、从境外单位或者个人购进服务等。那么增值税发票究竟该如何认定呢?国家对虚开增值税专用发票的相应处罚是如何规定的?

    专用发票抵扣联无法认证,可以用专用发票发票联进行认证吗,开出的专用发票丢失,购方该如何认证?

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第二十九条规定:专用发票抵扣联无法认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
对于开出的专用发票丢失,购方该如何认证这个是分丢失前已认证和丢失前未认证两种情况。根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》规定:一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

    那么出现哪些情况下不需要认证呢?

依照《财政部 国家税务总局关于增值税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》规定:增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备,包括分开票机支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。

    国家对虚开增值税专用发票的相应处罚是如何规定的:

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,虚开税款数额五万元以上或者致使国家税款被骗三万元以上的,应予刑事处罚;虚开税款数额五十万元以上或者致使国家税款被骗三十万元以上的,一般应分别认定为刑法第二百零五条第一、二款规定的“数额较大”或者“其他严重情节”;虚开税款数额二百五十万元以上或者致使国家税款被骗一百五十万元以上的,一般应分别认定为刑法第二百零五条第一、二款规定的“数额巨大”或者“其他特别严重情节”。
我们知道,《中华人民共和国刑法》第二百零四条和《出口退税解释》无一不表明是骗取国家税款达到一定数额才会构成骗取出口退税罪,结合上面所说的参照《出口退税解释》的原因,不难看出虚开增值税专用发票也要以骗取国家税款才能够参照《出口退税解释》。

    针对增值税发票用户必须注意以下事项:

1、初次购买税控设备取得普通发票,不可以全额抵减增值税;
2、取得的红字增值税专用发票不需要认证,也就是负数增值税专用发票不用认证;
3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

    国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告国家税务总局公告:购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。